房地产企业税收风险应对案例

提供证明出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的资料是预提费用的前提条件实践中，部分房地产企业预提费用方式不当，存在较大税收风险若无法提供充分的相关证明资料，则不得预提费用三汇缴案例分析 假设a公司开发的商品房项目预算总额为20亿元，其中，与施工方c公司签订出包合同18亿元，甲供工程2亿元该项目于2。

针对房地产开发经营业务企业所得税处理中的风险，可以采取以下措施进行应对谨慎使用核定征收方式遵循新文件规定确保不事先确定企业所得税按核定征收方式征收，除非符合税收征收管理法第三十五条规定的条件避免预先核定应税所得率对于部分省市主管税务机关在房地产企业成立时就事先核定应税所得率的。

由于缺乏妥当的纳税管理，不仅不能以合理手段降低企业纳税成本，而且还容易给企业造成纳税风险因此，只有加强企业领导层对税收影响盈利的认识，以及各相关部门的节税意识，才有可以真正实施税务筹划工作，从而减轻房地产企业的纳税负担，规避房地产企业的纳税风险5企业内纳税筹划实施不及时 由于未能事前。

至于纳税人购买了一套商品房，是否可委托房地产开发企业代办契税的问题，一些地方税务局表示，纳税人自行委托房地产开发企业或其他单位代为办理契税申报缴纳事宜的，不免除纳税人的纳税义务若未能按时如实申报和缴纳税款的，纳税人须自行承担税收法律法规规定的法律责任以及相关的法律风险和经济风险而从。

1 增值税代建方按“其他现代服务业”缴纳6%增值税2 企业所得税确认收入，按照25%税率缴纳财务处理1 代建方收到建设款项计入往来科目“其他应付款代建***项目”，支付给实际施工企业款项冲减该科目，剩余部分为管理费，确认收入并缴税2 委托方与实际施工企业直接签约，或签署三方。

2 附属设备和配套设施未并入房产原值的风险房屋不可分割的设施未并入房产原值缴纳房产税3 地价计入房产原值中的风险容积率低于05时，计入房产原值的地价未准确计算4 部分房产未申报缴纳房产税的风险企业对部分房产理解错误，未申报缴纳房产税5 售楼处和样板房未及时缴纳房产税房地产。

2 税务风险 如果房开企业在土地增值税清算时未能提供合法有效的扣除凭证，税务机关可能会调增相应的土地成本和房地产开发成本，从而导致企业应补缴土地增值税此外，企业还可能面临补税罚款及刑事责任追究的风险3 风险防范 为了避免上述风险，企业应加强业务资料管理，确保在业务发生过程中及时取得。

企税预缴申报时，暂估入账成本费用的税前扣除需符合相关税法要求汇算清缴时，对于跨年暂估成本，企业应在汇算清缴前取得发票，否则需调整增加利润额并缴纳企业所得税未取得扣税凭证前，暂估入账应在次年5月31日前取得发票后进行税前扣除，否则将面临滞纳金及罚款行业特殊规定在房地产行业成本核算中。

税务风险税负增加拖延清算可能导致税款累积，使得企业的增值额提升，面临更高的税负财务压力增大税务机关可能主动清算未达一定条件的项目，且未来可能提高清算门槛，这将进一步加重企业的财务压力法律风险项目公司无法注销未完成土地增值税清算的项目公司无法注销，违反了相关法律法规，如税收征管。