不动产简易征收税率按照财税36号

房地产企业开发的老项目销售剩余房屋，增值税税率或征收率需分情况确定一般纳税人可选5%征收率简易计税或9%税率一般计税小规模纳税人统一适用5%征收率一一般纳税人销售老项目简易计税方法若选择简易计税，按5%的征收率计算应纳税额，计算公式为应纳税额 = 全部价款和价外费用；个人转让其购买的住房按照有关规定全额或差额缴纳增值税的，均以取得的全部价款和价外费用或扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额二销售自行开发的房地产老项目 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额；2026年增值税新政策中，简易计税的核心规定包括一般纳税人特定项目适用3%征收率及不动产老项目适用5%征收率两类情形具体内容如下一一般纳税人特定项目适用3%征收率自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下特定应税交易时，可选择适用简易计税方法，按3%的征收率计算缴纳增值税资源类；不动产租赁增值税简易计税的适用情形及规定如下一一般纳税人适用简易计税的情形 老项目出租一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产包括直接购买接受捐赠投资入股自建或抵债等方式取得，可选择简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额其中，自建不动产的“取得时间”以建筑工程施工许可证或建筑。

一般纳税人按5%征收率简易征收的情形主要包括以下几种销售自建建筑物一般纳税人销售自己2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额出租不动产老项目一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择；一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产老项目，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额具体说明如下1 计税方法选择权根据中华人民共和国增值税法及配套文件，一般纳税人出租老项目不动产时，有权选择简易计税方法，而非强制适用一般计税方法这一规定体现了政策对历史项目的过。

销售不动产3%增值税法下老项目的相关政策要点如下一老项目界定房地产老项目通常指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的项目若未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前，也可视为老项目这一界定标准是适用后续简易计税方法的前提；转让2016年4月30日前自建的老项目房产以取得的全部价款和价外费用为销售额，直接按5%的征收率计算应纳税额例如，自建房产售出价为200万元，则应纳税额=200万×5%=10万元房地产开发企业销售老项目若一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后销售，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算。

虽然这并非严格意义上的简易征收，但给予了一定的税收减免优惠，体现了对个人出租房屋行为的政策支持特定行业租赁建筑业房地产业等特定行业的租赁也有相关规定例如，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或自建的不动产，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，都可以选择简易计税；项目条件购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，且该不动产仍属于房地产老项目范畴计税方式选择符合上述条件的不动产，房地产开发企业可以选择适用简易计税方法征收率按照5%的征收率计算缴纳增值税这一征收率相较于一般计税方法下的税率，为企业提供了更为优惠的税务；适用情形直接出租2016年4月30日前通过购买自建接受投资捐赠抵债等方式取得的不动产用于出租，可选择简易计税，征收率为5%，2026年增值税法实施后降至3%转租转租2016年4月30日前租入的不动产，可视为“老项目”，选择简易计税若原租赁合同到期后续租，租入时间在2016年4月30日前。

销售房地产老项目的增值税税率根据销售方身份及计税方法不同，主要分为5%征收率和9%税率两种情形具体规定如下一一般纳税人销售房地产老项目 简易计税方法若销售自行开发的房地产老项目建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前，一般纳税人可选择适用简易计税方法，按5%的；具体调整情况如下一是个人销售住房方面，自2026年1月1日起，购买不足2年的住房对外销售时，征收率从5%降至3%二是不动产老项目，一般纳税人销售或出租2016年4月30日前取得的不动产土地使用权，以及房地产老项目开工日期在此前，可选择按5%征收率简易计税，此政策延续至2027年底三是其他5%；2026年增值税法实施后，房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目适用简易计税的征收率由5%降至3%具体政策要点如下一征收率调整的核心内容根据增值税法第十一条，简易计税征收率统一调整为3%，取消原5%征收率这一调整适用于房地产开发企业销售2016年4月30日前取得的老项目，自2026年1月1。

一10号公告新增的简易计税适用范围及征收率建筑工程老项目建筑服务适用条件为建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前，或未注明许可证但承包合同开工日期在2016年4月30日前此类项目可选择按3%征收率简易计税销售2016年4月30日前取得的不动产包括自建不动产，可选择按5%征收率；一不动产出租老项目一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产如房屋土地等，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额若纳税人属于住房租赁企业且出租住房，符合条件时可减按15%征收率计税需注意，2016年5月1日后取得的不动产租赁不适用简易计税，必须按一般计税方法税率9%。